财政总预算会计制度

　　附件二　财政部门总预算会计账簿

　　一、账簿种类各级总预算会计应根据需要设置以下账簿：

　　1.总账。用以核算资金活动的总括情况，平衡账务，控制和核对各种明细账。总账格式采用三栏式账簿，按会计科目名称设置账户。

　　2.明细账。用以对总账有关科目进行明细核算。可选用三栏式账簿或多栏式账簿。主要设置：

　　收入明细账。包括一般预算收入明细账、基金预算收入明细账、专用基金收入明细账、上解收入明细账、财政周转金收入明细账等。

　　支出明细账。包括一般预算支出明细账、基金预算支出明细账、专用基金支出明细账、补助支出明细账、财政周转金支出明细账等；

　　往来款项明细账。包括暂付款明细账、暂存款明细账、与下级往来明细账、财政周转金明细账、借出财政周转金明细账等。

　　会计账簿格式如下：

　　三栏式账簿
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　账
　　－－－－－－－－－－－－
　　｜　本账页数　｜　　　｜　　　　　　　　　会计科目：＿＿＿＿＿
　　｜－－－－－－｜－－－｜
　　｜　本户页数　｜　　　｜　　　　　　　　　　户名：＿＿＿＿＿
　　－－－－－－－－－－－－
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　年　｜　　　　　｜　　　　　　｜　　　　　　｜　　　　｜　余　　　额
　　－－－｜　凭证号　｜　摘　　要　｜　借方金额　｜贷方金额｜－－－－－－－
　　月｜日｜　　　　　｜　　　　　　｜　　　　　　｜　　　　｜借或贷｜金　额
　　－｜－｜－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－
　　　｜　｜　　　　　｜　　　　　　｜　　　　　　｜　　　　｜　　　｜
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　多栏式账簿
　　　　　　　　　　　　　　　　明　　细　　账
　　　　明细科目或户名：＿＿＿＿＿　　　　　　　　　　第　　页
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　年｜　　　｜　　　｜　　｜　　｜　　｜借（贷）方余额分析
　　－－－｜凭证号｜摘　要｜借方｜贷方｜余额｜－－－－－－－－－－
　　月｜日｜　　　｜　　　｜　　｜　　｜　　｜
　　－｜－｜－－－｜－－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－
　　　｜　｜　　　｜　　　｜　　｜　　｜　　｜
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

　　说明：各种收支明细账可采用本账格式。本账作支出明细核算时，“借（贷）方余额分析”栏以借方为主。本账作收入明细核算时，“借（贷）方余额分析”栏以贷方为主。

　　二、账簿使用要求1.会计账簿的使用，以每一会计年度为限（按放款期限设置的财政周转金放款明细账可以跨年度使用）。每一账簿启用时，应填写“经管人员一览表”和“账簿目录”，附于账簿扉页上。

　　账簿经管人员一览表和账户目录样式如下：

　　　　　　　　　　　　经管人员一览表
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　财政部门名称　　｜
　　－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　账　簿　名　称　｜
　　－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　账　簿　页　数　｜　　从第　　页起至第　　页止共　　页
　　－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　启　用　日　期　｜　　　　　　　年　　月　　日
　　－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　会计机构负责人　｜　　　　　　　｜会计主管人员｜
　　－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　经　管　人　员　｜　　　　经管日期　　　　　　移交日期
　　－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　接　办　人　员　｜　　　　接管日期　　　　　　监交人员
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　　　　　　　　　　　　　账　户　目　录
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　｜科目编号和名称｜页　　号｜科目编号和名称｜页　　号｜
　　｜－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－｜－－－－｜
　　｜　　　　　　　｜　　　　｜　　　　　　　｜　　　　｜
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　2.手工记账必须使用蓝、黑色墨水书写，不得使用铅笔、圆珠笔。红色墨水除登记收入负数使用外，只能在划线、改错、冲账时使用。账簿必须按照编定的页数连续记载，不得隔页、跳行。如因工作疏忽发生跳行或隔页时，应当将空行、空页划线注销，并由记账人员签名或盖章。

　　登记账簿要及时准确，日清月结，文字和数字的书写，要清晰整洁。

　　3.会计账簿应根据已经审核过的会计凭证登记。记账时，将记账凭证的编号记入账簿内，记账后，在记账凭证上用“√”符号注明，表示已登记入账。

　　4.各种账簿记录应按月结账，求出本期发生额和余额。

　　三、错误更正账簿记录如发生错误，不能挖补、涂抹、刮擦或用化学药水除迹。应按下列方法更正：

　　1.手工记账发生文字或数字书写错误，用“划线更正法”更正，并由记账人员在更正处盖章。

　　2.由于记账凭证科目对应关系填错引起的，应按更正的记账凭证登记账簿。

　　附件三　财政部门总预算会计报表一、资产负债表资产负债表格式如下：

　　　　　　　　　　　　　　　　　资产负债表
　　　　编报单位　　　　　　年　　月　　日　　　　　　　　金额单位：
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　｜　　　　　　资　产　部　类　　　｜　　　　　　负　债　部　类　　　｜
　　｜－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－｜
　　｜　　科目名称　　｜年初数｜期末数｜　　科目名称　　｜年初数｜期末数｜
　　｜－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜
　　｜　资产　　　　　｜　　　｜　　　｜　负债　　　　　｜　　　｜　　　｜
　　｜　　　　　　　　｜　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜　　　｜　　　｜
　　｜　　　　　　　　｜　　　｜　　　｜　　负债合计　　｜　　　｜　　　｜
　　｜　　　　　　　　｜　　　｜　　　｜　净资产　　　　｜　　　｜　　　｜
　　｜　　　　　　　　｜　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜　　　｜　　　｜
　　｜　　　　　　　　｜　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜　　　｜　　　｜
　　｜　资产合计　　　｜　　　｜　　　｜　　净资产合计　｜　　　｜　　　｜
　　｜支出　　　　　　｜　　　｜　　　｜　收入　　　　　｜　　　｜　　　｜
　　｜　　　　　　　　｜　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜　　　｜　　　｜
　　｜　　　　　　　　｜　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜　　　｜　　　｜
　　｜　支出合计　　　｜　　　｜　　　｜　　收入合计　　｜　　　｜　　　｜
　　｜资产部类总计　　｜　　　｜　　　｜　负债部类总计　｜　　　｜　　　｜
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　　1.本表按照“资产＋支出＝负债＋净资产＋收入”的平衡公式设置。左方为资产部类，右方为负债部类，两方总计数相等。

　　2.各级总预算会计应先编出本级财政的资产负债表，然后与经审核无误的所属下级总预算会计汇总的资产负债表汇总编成本地区财政汇总的资产负债表。

　　3.在汇编中，将本级财政的“与下级往来”和下级财政的“与上级往来”、本级财政的“上解收入”和下级财政的“上解支出”、本级财政的“补助支出”和下级财政的“补助收入”等核对无误后互相冲销，以免重复汇总。

　　二、预算执行情况表1.预算执行情况表用于反映预算收支的情况。根据需要分为旬报、月报、年报。

　　2.旬报。反映从月初至本旬为止的预算收支主要的完成情况，于每月上、中旬后报送，下旬免报。旬报的内容、报送时间由财政部根据情况规定，并逐级布置。

　　3.月报。反映从年初至本月末止的预算收支完成情况。按收支配比要求，具体分为一般预算收入月报、一般预算支出月报、基金预算收支月报。也可以将一般预算收支与基金预算收支合并编报。具体报表格式及报送时间，由财政部根据情况规定，并逐级布置。月报参考格式如下：

　　4.年报。年报分为年度财政收支决算总表、收入决算明细表、支出决算明细表、基金预算收支决算总表和基金收支明细表等。年报各种报表及附表的格式，根据财政部有关决算编报的规定办理。

　　　　　　　年　　月份预算收入月报
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　金额单位：
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　预算科目｜当月数｜累计数｜预算科目｜当月数｜累计数
　　－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－－
　　　　　　｜　　　｜　　　｜　　　　｜　　　｜
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　　　　年　　月份预算支出月报
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　金额单位：
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　科目名称｜本月完成数｜累计完成数｜科目名称｜本月完成数｜累计完成数
　　－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－－
　　　　　　｜　　　　　｜　　　　　｜　　　　｜　　　　　｜
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　三、财政周转金收支情况表
　　１．本表用于反映各级财政周转金费用收入、支出及结余分配情况。本表分左右两方，左方反映财政周转金利息收入、占用费收入情况；右方反映周转金占用费、业务费支出情况。各项收支应按具体项目填列。本表编报要求按照财政部规定办理。
　　２．财政周转金收支情况表基本格式如下：
　　　　　　　 财政周转金收支情况表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：元
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　　　财政周转金收入　　　　｜　　　　财政周转金支出
　　－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－
　　　项　　目　　　　　｜金　　额｜　项　　目　　｜金　　额
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　　利息收入　　　　　　｜　　　　｜占用费支出　　｜
　　占用费收入　　　　　｜　　　　｜业务支出　　　｜
　　　　　　　　　　　　｜　　　　｜　其中：　　　｜
　　　　　　　　　　　　｜　　　　｜　　　　　　　｜
　　　　　　　　　　　　｜　　　　｜　　　　　　　｜
　　转入财政周转金　　　｜　　　　｜　　　　　　　｜
　　－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－
　　　合　　计　　　　　｜　　　　｜　合　　计　　｜
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　　四、财政周转金投放情况表
　　财政周转金投放情况表用于反映年度财政周转金规模、周转金放款、借出及回收情况。其参考格式附后。
　　五、财政周转基金变动情况表
　　财政周转基金变动情况表用于反映财政周转基金年度内增减变化情况。其中“财政周转基金年初数”加上
“本年预算安排数”、“本年占用费及利息转入数”、“上级拨入数”和“其他增加数”，减去“本年核销（待处理周转金）数”即为财政周转基金“年末数”。填报本表时，有关预算安排增加数和其他增加数应按实有项目列出细目。“待处理财政周转金”的“本年核销数”是指按规定的程序报经批准核销的数额。未经批准，不得自行核销。