财政总预算会计制度

　　第四章　负　债

　　第二十六条　负债是一级财政所承担的能以货币计量、需以资产偿付的债务。包括应付及暂收款项、按法定程序及核定的预算举借的债务、借入财政周转金等。

　　第二十七条　应付及暂收款项是在预算执行期间，上下级财政或财政与其他部门结算中形成的债务，包括结算中发生的暂存款、与上级往来款以及收到其他性质不明的款项等。

　　第二十八条　按法定程序及核定的预算举借的债务，是指中央预算按全国人民代表大会批准的数额举借的国内和国外债务以及地方预算根据国家法律或国务院特别规定举借的债务。

　　第二十九条　借入财政周转金是指下级财政部门从上级财政部门借入的用于周转使用的有偿资金。

　　第三十条　各种负债应按实际发生数额和偿还数额记账。

　　第三十一条　各种债务应及时结算。属于应付暂收款及不明性质的款项应及时清理转账。

　　第五章　净　资　产

　　第三十二条　净资产是指资产减去负债的差额。包括各项结余、预算周转金及财政周转基金等。

　　第三十三条　结余是财政收支的执行结果。财政各项结余包括一般预算结余、基金预算结余和专用基金结余。

　　各项结余必须分别核算，不得混淆。

　　第三十四条　各项结余应每年结算一次。年终将各项收入与相应的支出冲销后，即成为该项资金的当年结余。当年结余加上年年末滚存结余为本年年末滚存结余。

　　第三十五条　预算周转金是为调剂预算年度内季节性收支差额，保证及时用款而设置的周转资金。预算周转金一般用年度预算结余资金设置、补充或由上级财政部门拨入。

　　第三十六条　财政周转基金是财政用于有偿使用的资金，在列报财政支出的同时转入。周转金的利息收入（或占用费收入）按规定扣除必要的业务费用后应用于补充财政周转金。

　　第六章　收　入

　　第三十七条　财政收入是国家为实现其职能，根据法令和法规所取得的非偿还性资金，是一级财政的资金来源。收入包括一般预算收入、基金预算收入、专用基金收入、资金调拨收入和财政周转金收入等。

　　第三十八条　一般预算收入是通过一定的形式和程序，有计划组织的由国家支配，纳入预算管理的资金。预算收入项目的具体划分和内容，按《国家预算收入科目》办理。

　　各级预算收入的收纳、划分和报解，应通过国家金库，按《中华人民共和国国家金库条例》、《中华人民共和国国家金库条例实施细则》规定办理。

　　第三十九条　一般预算收入一般以本年度缴入基层国库（支金库）的数额为准。

　　已建乡（镇）国库的地区，乡（镇）财政的本级收入以乡（镇）国库收到数为准。县（含县本级）以上各级财政的各项预算收入（含固定收入与共享收入）仍以缴入基层国库数额为准。

　　未建乡（镇）国库的地区，乡（镇）财政的本级收入以乡（镇）总预算会计收到县级财政返回数额为准。

　　第四十条　基层国库在年度库款报解整理期内收到经收处报来的上年度收入，记入上年度账。整理期结束后，收到上年度收入一律记入新年度账。

　　第四十一条　基金预算收入是按规定收取、转入或通过当年财政安排，由财政管理并具有指定用途的政府性基金等。

　　各项基金预算收入以缴入国库数或总预算会计实际收到数额为准。

　　第四十二条　专用基金收入是指总预算会计管理的各项专用基金，如粮食风险基金。专用基金收入以总预算会计实际收到数额为准。

　　第四十三条　资金调拨收入是根据财政体制规定在各级财政之间进行资金调拨以及在本级财政各项资金之间的调剂所形成的收入。包括补助收入、上解收入和调入资金。

　　补助收入是上级财政按财政体制规定或因专项需要补助给本级财政的款项。

　　上解收入是按财政体制规定由下级财政上交给本级财政的款项。

　　调入资金是为平衡一般预算收支，从预算外资金结余调入预算的资金，以及按规定从其他渠道调入的资金。

　　乡（镇）财政部门收到由预算外资金财政专户拨付的自筹资金，视同调入资金处理。但乡镇财政的统筹资金不得作为调入资金，调入预算。

　　资金调拨收入应按上级财政部门的规定或实际发生数额记账。

　　第四十四条　财政周转金收入是指财政部门在办理财政周转金借出或放款业务中收取的资金占用费收入和利息收入。

　　财政周转金收入按实际收到数额记账。

　　第四十五条　各级总预算会计应加强各项收入的管理，严格会计核算手续。对于各项收入的事务处理必须以审核无误的国库入库凭证、预算收入日报表和其他合法的凭证为依据。发现错误，应在发现错误的月份按《中华人民共和国国家金库条例实施细则》及其他有关规定，及时通知有关单位共同更正。

　　对于已入库的预算收入和其他财政收入的退库，要严格把关，强化监督。凡不属于国家规定的退库项目，一律不得冲退预算收入。

　　属于国家规定的退库事项，按财政部规定的退库手续办理审批。